: Super User; Uncategorised; 14 Septiembre 2022; 14 Septiembre 2022; 14 Septiembre 2022; Visto: 3636

Proyecto Reforma Tributaria 2022

Bogotá D. C., septiembre del año 2.022

El nuevo Gobierno Nacional, presentó el pasado mes de agosto ante el Congreso de la República el proyecto de ley por el cual se adopta una reforma tributaria.

Aequitas Abogados desea exponerles algunos aspectos básicos de este proyecto, con la salvedad que por lo general el texto original es modificado sustancialmente en el trámite correspondiente en el Congreso.

Las personas naturales residentes, obligadas a presentar declaración anual, liquidarán su impuesto de renta agrupando los ingresos por concepto de renta, ganancia ocasional, y dividendos en una sola base, la cual una vez depurada, se le aplicaría una tarifa marginal entre el cero por ciento (0%) y el treintainueve por ciento (39%), de acuerdo con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario (E.T.), eliminando las tarifas diferenciales para las ganancias ocasionales y dividendos.

Ahora bien, si sumamos a lo anterior, que el proyecto ley estima bajar el límite máximo de rentas exentas y deducciones aplicables, pasando de 5.040 a 1.210 Unidades de Valor Tributarios (UVT), es decir, al hacer un ejercicio con el valor de la UVT para el año 2022, el límite máximo de rentas y deducciones aplicable pasaría de 191.5 millones a 45.9 millones de pesos.

Así mismo el proyecto de ley contempla reducir el límite de la renta exenta contemplado en el numeral 10 del articulo 206 del Estatuto Tributario (E.T.), pasando de dos mil ochocientos ochenta (2.880) UVT a setecientos noventa (790) UVT.

Por lo anterior es recomendable a todas aquellas personas reconocidos como herederos, legatarios, cesionarios y cónyuges sobreviviente, que en la actualidad tramitan ante el Juez competente o ante Notario procesos de sucesión lo lleven a feliz término antes de finalizar el presente año, así mismo para aquellos que se encuentran como parte en un proceso de liquidación de sociedad conyugal como quiera que la ganancia ocasional por concepto de gananciales correrán con la misma suerte.

Para las personas naturales no residentes, la tarifa del impuesto sobre la renta se mantendría en el 35%, la de ganancias ocasionales pasaría del 10% al 30% y la de dividendos pasaría del 10% al 30%.

Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, estarán gravadas sólo en la parte del pago anual que exceda de mil setecientos noventa (1.790) UVT. El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a mil setecientos noventa (1.790 UVT), calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de docenas de meses a los cuales ésta corresponda.

Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será del veinte por ciento (20%).

Esta tarifa será inferior a la que le corresponderá a una persona natural residente que perciba dividendos iguales o superiores a 64,6 millones de pesos. Es decir, el extranjero no residente contribuirá en menor proporción que el residente fiscal.

El impuesto al patrimonio se genera por la posesión de este al 1 de enero de cada año, cuyo valor sea igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT, es decir, sobre patrimonios mayores hoy a 2.736 millones de pesos, y cuya tarifa será

El proyecto no propone modificar la tarifa general del impuesto sobre la renta corporativo (35%), pero sí incrementar la tarifa de ganancia ocasional para entidades nacionales y extranjeras pasando del 10% al 30%.

El proyecto contempla dejar el Impuesto de Industria y Comercio nuevamente como un impuesto deducible, recordemos que en la actualidad el contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto efectivamente pagado.

Eliminar los días sin IVA.

Se propone que la exclusión del IVA para algunos bienes importados, cuyo valor no exceda los 200 dólares, se determine teniendo en cuenta el país donde se producen las mercancías y no solo aquél de donde proviene el producto.

La reforma tributaria plantea impuestos para las bebidas ultraprocesadas azucaradas (gaseosas y refrescos) cuya tarifa se gravaría en función del contenido de azúcar en gramos por cada 100 mililitros de bebida.

También se gravarían alimentos ultraprocesados, tales como embutidos y golosinas, con una tarifa del diez por ciento (10%).

Impuesto a los plásticos de un solo uso e impuesto al carbono. Se grava la venta e importación de los productos plásticos usados para envasar, embalar o empacar bienes por única vez. Se aplicaría una tarifa de 0,00005 UVT por cada gramo del envase, embalaje o empaque; lo cual equivale a $1,9 por gramo.

Como un avance importante se observa el fortalecimiento del régimen simple de tributación, para lo cual se propone recalibrar tarifas máximas de los grupos 2, 3 y 4, y crear el grupo 5 para servicios de educación y salud en el régimen simple de tributación.

Yannel Cascavita García

Abogado y Contador Público

Especialista en Derecho Tributario

Universidad de la Sabana.

: Super User; Uncategorised; 05 Abril 2021; 05 Abril 2021; 05 Abril 2021; Visto: 4339

Comisión de Expertos

Las recomendaciones hechas por la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios

La comisión de expertos en beneficios tributarios sugiere al Gobierno Nacional hacer una reforma estructural que dirigirá al país hacia un sistema tributario más óptimo y equitativo.

Para lograr lo anterior se debe fortalecer el reporte anual de los gastos tributarios y mejorar la política tributaria de Colombia, mejorar la exactitud de sus estimaciones de ingresos tributarios no percibidos y el desarrollo de un reporte anual en materia de GT. Cada año el Ministerio de Hacienda pública anualmente un reporte que contiene información sobre el panorama macroeconómico del país y la estrategia fiscal, como también información sobre los ingresos tributarios no recaudados.

Colombia puede fortalecer su proceso de elaboración de políticas tributarias mediante una gama de medidas. Primero, debe crear un grupo independiente de expertos en impuestos y finanzas públicas con un fuerte mandato para ayudar al Ministerio de Finanzas en el desarrollo de una estrategia para implementar las reformas sugeridas en este informe y brindar asesoramiento sobre el futuro del sistema tributario colombiano y temas relacionados. Con el tiempo, el mandato del grupo podría ampliarse al sistema de impuestos y transferencias de acuerdo con las mejores prácticas internacionales.

Segundo, debe ser obligatorio que cada propuesta de leyes tributarias incluya un capítulo en la exposición de motivos que sustente la reforma y una evaluación económica ex-ante detallando sus costos y beneficios. La DIAN y el Ministerio de Hacienda deben completar estas evaluaciones, que luego son verificadas por el grupo independiente de expertos en impuestos y finanzas públicas antes mencionado. La evaluación económica debe incluir las implicaciones de la política para la simplicidad, eficiencia, equidad y capacidad de recaudación de ingresos del sistema de impuestos y transferencias. Este capítulo debería basarse en el artículo 7 de la Ley 819 de 2003, con el fin de garantizar que las reformas se basen en evidencia, restringiendo la creatividad de los legisladores en cuanto a la introducción de gastos tributarios.

Tercero, la Coordinación de Estudios Económicos de la DIAN debe recibir un mandato más sólido y mayores recursos. Estos cambios pueden ayudar a que la unidad produzca un reporte anual independiente en materia de GT.

Informe completo de la Comisión de Expertos.

: Super User; Uncategorised; 05 Marzo 2021; 05 Marzo 2021; 05 Marzo 2021; Visto: 3814

Responsabilidad del partícipe inversionista en los Contratos de Cuentas en Participación.

La responsabilidad del partícipe Inversionista en los Contratos de Cuentas en Participación

Justo Yannel Cascavita García.

Abogado y Contador Público

Asesor Legal y Tributario en Bogotá D. C.

Tel. 312 3516351

¿Qué es el contrato de cuentas en Participación y qué le caracteriza? El contrato de cuentas en participación es un contrato de colaboración entre dos personas, físicas o jurídicas, por el cual uno de ellos, el partícipe, aporta bienes, dinero o derechos a otro, el gestor, teniendo el gestor que aplicar dicha aportación a la actividad empresarial pactada. Por un lado, esta actividad se desarrollará independientemente y en nombre propio. Por el otro, el gestor tiene la obligación de informar y de dar participación al partícipe en las ganancias y pérdidas que resulten de la actividad. El gestor es el encargado de representar los intereses de los partícipes, haciendo uso de su credibilidad y buena procedencia.

Tanto la Ley mercantil, así como la doctrina y la jurisprudencia en pronunciamientos reiterados han sostenido que el contrato de las cuentas en participación no es una sociedad; por las siguientes razones:

El contrato de las cuentas en participación es una forma de asociación de personas, distintas de la sociedad, porque su celebración no le da nacimiento a un ente jurídico nuevo o independiente de quienes entraron a formarla.
En el contrato de las cuentas en participación no se configura el nacimiento de un patrimonio común, según se infiere del artículo 509 citado. A contrario sensu, en la sociedad los aportes que efectúan los asociados se reciben directamente por la compañía, que adquiere, por el hecho de su constitución, una personalidad jurídica y un patrimonio autónomo diferente del de los asociados.
En el contrato de cuentas en participación no existe intención, entre los integrantes, de colaborar en la empresa común. En cambio, el animus societatis o affetio societatis es un elemento esencial del contrato de sociedad.

En Colombia la Corte Suprema de Justicia al resolver el recurso de casación interpuesto por una sociedad de construcción, dentro del marco de un proceso ordinario judicial iniciado por esta en contra de otra sociedad de dicha índole y un comerciante inversionista. La accionante pretendía que se condenara a los demandados al pago de perjuicios, intereses comerciales moratorios y la cláusula penal por concepto incumplimiento de los contratos de obra que suscribió con estos. La decisión de primera instancia condenó a ambos demandados al pago por concepto de daños materiales, ocasionados por el incumplimiento. El comerciante inversionista interpuso recurso de apelación, el cual fue resuelto por segunda instancia exonerándolo solo a él de responsabilidad. la Sala aclaró que en el caso en concreto, aunque se conocía por parte del tercero la identidad del partícipe inversionista, se acordó expresamente la exoneración de este de llevar a cabo las obras que asumió el partícipe gestor con la accionante. Así, la pretensión de esta, al plantear que el inversionista poseía responsabilidad contractual con respecto a esta obligación, estaba llamada a fracasar. Entonces, en el supuesto de que la Sala omitiera las falencias técnicas que incurrió la recurrente, mencionado en apartados anteriores, confirmaría la decisión del tribunal en absolver al demandado inversionista de responder por el incumplimiento de la ejecución.

: Super User; Uncategorised; 10 Marzo 2021; 10 Marzo 2021; 10 Marzo 2021; Visto: 4150

Nuevo calendario tributario 2021 Distrital Bogotá D. C.

Nuevo Calendario Tributario 2021 Bogotá D. C.

La Alcaldía de Bogotá dio a conocer la modificación del calendario tributario para el distrito previsto para el año 2021, el cual incluye nuevos plazos para el pago de los impuestos de industria y comercio, predial y de vehículos, así como la posibilidad exclusiva para predios no residenciales que funcionen en los sectores más afectados, tales como hoteles, restaurantes, bares, turismo y algunos específicos de comercio, entre otros, de acogerse al sistema de pago por cuotas (SPAC) y empezar a pagar en el 2022.

Estos últimos pueden elegir la opción SPAC PANDEMIA en la oficina virtual de la Secretaría de Hacienda y presentar la declaración inicial a más tardar el 31 de mayo de este año, para pagar en cuatro cuotas iguales, así: 18 de febrero, 24 de abril, 17 de junio y 26 de agosto del 2022.

Impuesto de industria y comercio (ICA)

Los vencimientos para los contribuyentes del régimen común bimestral del impuesto de industria y comercio (ICA) que hayan tenido el año anterior un impuesto a cargo superior a 391 UVT (equivalente a $13.922.337) pasarán de iniciar sus pagos en abril a hacerlo en mayo, mientras que para los agentes de retención del ICA se extendieron de marzo a abril, así:

ICA BIMESTRAL 2021

Bimestre I	Entre el 14 y el 21 de mayo
Bimestre II	Entre el 12 y el 16 de julio
Bimestre III	Entre el 6 y el 10 de septiembre
Bimestre IV	Entre el 8 y el 12 de noviembre
Bimestre V	Entre el 6 y el 13 de diciembre
Bimestre VI	Entre el 21 y el 25 de febrero del 2022

Rete ICA BIMESTRAL 2021

Bimestre I	Entre el 8 y el 14 de abril
Bimestre II	Entre el 15 y el 21 de junio
Bimestre III	Entre el 17 y el 23 de agosto
Bimestre IV	Entre el 27 de septiembre y el 1 de octubre
Bimestre V	Entre el 22 y el 26 de noviembre
Bimestre VI	Entre el 24 y el 28 de enero del 2022

Predial y vehículos

Por su parte, el pago con descuento del impuesto predial y de vehículos mantendrá la distribución escalonada de sus vencimientos, según la última letra del CHIP o dígito de placa, respectivamente, pero con plazos que se corren dos meses, entre el 15 y el 23 de junio para predial (sin descuento hasta el 23 de julio) y entre el 12 y el 19 de julio para vehículos (sin descuento hasta el 27 de agosto).

Predial con 10 % de descuento	Entre el 15 y el 23 de junio
Predial sin descuento	Hasta el 23 de julio
Vehículos con 10 % de descuento	Entre el 12 y el 19 de julio
Vehículos sin descuento	Hasta el 27 de agosto

Finalmente, la Secretaría Distrital de Hacienda advirtió que, por efectos de la alerta por covid-19, el calendario puede ser objeto de nuevas modificaciones. Así mismo, recomendó a los contribuyentes quedarse en casa, cuidarse y utilizar los canales electrónicos habilitados para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, a través de la oficina virtual.

Secretaría Distrital de Hacienda, Comunicado, Mar. 4/21.

: Super User; Uncategorised; 02 Marzo 2021; 02 Marzo 2021; 05 Marzo 2021; Visto: 3792

Factura Electrónica de Venta Como Título Valor

Factura electrónica de venta como título valor.

El Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en ejercicio de las facultades legales expidió la Resolución número 000015 de 2021, por la cual se desarrolla el registro de la factura electrónica de venta como título valor y se expide el anexo técnico de registro de la factura electrónica de venta como título valor y establece:

Para efectos de la aplicación de la presente resolución se tendrán en cuenta las definiciones pertinentes del Código de Comercio y aquellas contenidas en el artículo 1.6.1.4.1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, en el artículo 2.2.2.53.2 del Decreto número 1074 de 2015, Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo, el artículo 1º de la Resolución número 000042 del 5 de mayo de 2020 y las que aquí se establecen:

Aceptación y reclamo: Se entenderán como aceptación y reclamo lo previsto en el artículo 2.2.2.53.4 del Decreto número 1074 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo, de conformidad con el Anexo Técnico denominado "Anexo Técnico de factura electrónica de venta", en concordancia con lo previsto en la normativa especial de cada sector, que regule la materia.
Acuse de recibo de la factura electrónica de venta: De conformidad con el numeral 2 del artículo 774 del código de comercio, el acuse de recibo de la factura electrónica de venta corresponde a aquel evento mediante el cual se cumple con el recibo de la factura electrónica de venta por quien sea encargado de recibirla, en los términos del "Anexo Técnico de factura electrónica de venta", en concordancia con lo previsto en la normativa especial de cada sector, que regule la materia.
Ambiente de producción en habilitación - RADIAN: Es un espacio o escenario del servicio informático electrónico, donde opera la funcionalidad de producción en habilitación, en el cual se desarrolla un conjunto de actividades por parte de los facturadores electrónicos y/o proveedores tecnológicos, que consiste en probar y demostrar los componentes que hacen parte del software para la factura electrónica de venta como título valor y los eventos que se asocian a ella, para que sean evaluados en el proceso de habilitación por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y una vez superadas las pruebas sobre el cumplimiento de las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión, validación y recepción de conformidad con lo indicado en el "Anexo técnico RADIAN", las funcionalidades, reglas de validación y demás componentes del citado anexo, previo al ambiente de producción en operación.
Ambiente de producción en operación - RADIAN: Es un espacio o escenario del servicio informático electrónico, donde opera la funcionalidad de producción en operación, en el cual se desarrolla un conjunto de actividades por parte de los usuarios del RADIAN, que consiste en hacer uso del "Anexo técnico RADIAN", para cumplir las obligaciones de generación, transmisión, validación y entrega de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor.
Anexo técnico - RADIAN: Es el documento proferido y dispuesto por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en adelante "Anexo técnico RADIAN", que contiene la descripción de las características, condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos para la habilitación, generación, transmisión, validación, entrega y recepción de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor; el anexo técnico a que se refiere esta definición hace parte integral de esta resolución.
Autoridades competentes - RADIAN: Corresponde a un usuario del RADIAN que en uso de sus facultades legales y/o reglamentarias tiene la competencia para registrar limitaciones a la circulación, consulta y las demás que la Ley otorgue respecto de la factura electrónica de venta como título valor en el RADIAN.
Campo o grupos de campos de información obligatoria - RADIAN: Es el campo o grupo de campos informáticos que contienen las reglas de información relacionadas con los requisitos de los eventos que se asocian a la factura electró- nica de venta como título valor, información que podrá ser aceptada o rechazada de conformidad con lo establecido en el "Anexo Técnico RADIAN", en el procedimiento de validación realizado por el servicio informático electrónico. Esta definición aplica cuando se diligencien campos o grupos de campos de información opcional, de manera parcial o errónea.
Campo o grupos de campos de información opcional - RADIAN: Es el campo o grupo de campos informáticos que contiene las reglas de información de la operación relacionada con los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor, el cual no constituye un requisito de estos en el procedimiento de validación realizado por el servicio informático electrónico.
Certificado de existencia y trazabilidad de la factura electrónica de venta como Título Valor que circula en el territorio nacional: Es el documento electrónico que contiene la trazabilidad de los eventos asociados a una factura electrónica de venta como título valor que han sido objeto de inscripción y que es generada por el Sistema de Facturación Electrónica de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), funcionalidad

RADIAN.
Código Único de Documento Electrónico - CUDE RADIAN: Es el Código Único de Documento Electrónico, que constituye un requisito de los eventos asociados a la factura electrónica de venta como título valor, cuando fuere el caso, constituido por un valor alfanumérico que permite identificar de manera inequívoca los citados eventos.
Contenedor electrónico - RADIAN: Es un instrumento electrónico obligatorio, generado por el usuario que registra y entrega los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor, que se utiliza para incluir la información de dichos eventos junto con la validación realizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Generación de eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor - RADIAN: Es el procedimiento informático para la estructuración de la información de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor, previo a la transmisión, validación y recepción de los mismos, cumpliendo las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto señala la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Inscripción de la factura electrónica de venta como título valor en el RADIAN: Es un evento por medio del cual el emisor/facturador electrónico o el tenedor legítimo manifiesta la voluntad de inscribir en el RADIAN la factura electrónica de venta como título valor que circulen el territorio nacional.
Procedimiento informático de validación de eventos - RADIAN: Es el procedimiento mediante el cual se verifica el cumplimiento de las reglas de los eventos del RADIAN según el "Anexo Técnico RADIAN"; cuyo resultado para cada campo o grupo de campos de información puede ser la validación, rechazo o notificación, según corresponda; el cual es realizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Recibo del bien o prestación del servicio: De conformidad con el artículo 773 del Código de Comercio y el parágrafo 1º del artículo 2.2.2.53.4 del Decreto número 1074 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo, corresponde al evento que refleja la constancia de recibo electrónica de la mercancía o de la prestación del servicio emitida por el adquiriente/ deudor/aceptante, que hace parte integral de la factura electrónica de venta, de conformidad con el "Anexo Técnico de factura electrónica de venta".
Reglas de validación - RADIAN: Son un conjunto de condiciones de cada uno de los campos y grupos de campos de información que se estructuran en la generación de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor.
Representación gráfica de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor: Son todos aquellos documentos auxiliares y no obligatorios en formato ".pdf" o en formatos que sean de fácil y amplio acceso por los sujetos que participan, garantizando que los eventos se puedan leer, copiar, descargar e imprimir, sin tener que acudir a otras fuentes para proveerse de las aplicaciones necesarias para ello y cumpliendo con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto señala la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Transmisión de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor en el RADIAN: Es el procedimiento electrónico mediante el cual se remite a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la información que contendrán los eventos estructurados en el procedimiento de generación, que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor para su validación y/o información de la documentación a la citada entidad.
Validación previa de los eventos que se asocian a la factura electrónica de venta como título valor - RADIAN: Es el procedimiento que genera el documento electrónico de validación por parte de la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que contiene la verificación de las reglas de validación de los eventos que se asocian de la factura electrónica de venta como título valor, cumpliendo con los requisitos, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

El registro de la factura electrónica de venta como título valor - RADIAN, en adelante RADIAN, permite el registro, consulta y trazabilidad de las facturas electrónicas de venta como título valor que circulan en el territorio nacional, así como los eventos que se asocian a las mismas, por parte de los usuarios del RADIAN. Lo anterior, de conformidad con lo establecido en el parágrafo 5º del artículo 616-1 del Estatuto Tributario y el numeral 12 del artículo 2.2.2.53.2 del Decreto número 1074 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo.

Página 2 de 4